Goodwill

Goodwill adalah konsep penting dalam akuntansi, terutama dalam konteks akuisisi bisnis. Ini merupakan aset tak berwujud yang muncul ketika sebuah perusahaan mengakuisisi perusahaan lain dan membayar harga yang lebih tinggi dari nilai wajar aset bersih yang dapat diidentifikasi dari perusahaan yang diakuisisi.

Secara sederhana, goodwill mewakili nilai reputasi, merek, loyalitas pelanggan, keahlian karyawan, dan faktor-faktor tak berwujud lainnya yang memberikan keunggulan kompetitif bagi perusahaan.

Rumus Perhitungan Goodwill

Perhitungan goodwill paling sering terjadi dalam konteks akuisisi atau kombinasi bisnis. Rumus dasar untuk menghitung goodwill adalah:

Goodwill = Harga Akuisisi − Nilai Wajar Aset Bersih Teridentifikasi

Mari kita uraikan komponen-komponennya:

1. Harga Akuisisi (Purchase Price)

Ini adalah jumlah total yang dibayarkan oleh perusahaan pengakuisisi untuk membeli perusahaan target. Harga ini bisa mencakup kas, saham, atau bentuk pembayaran lainnya.

2. Nilai Wajar Aset Bersih Teridentifikasi (Fair Value of Identifiable Net Assets)

Ini adalah nilai wajar dari semua aset yang dapat diidentifikasi (seperti tanah, bangunan, peralatan, piutang, dan lain-lain) dikurangi dengan nilai wajar semua kewajiban (liabilitas) perusahaan yang diakuisisi pada tanggal akuisisi.

Nilai Wajar Aset Bersih Teridentifikasi = Nilai Wajar Aset − Nilai Wajar Kewajiban

Penting untuk dicatat bahwa nilai wajar aset dan kewajiban mungkin berbeda dari nilai tercatat (nilai buku) mereka di laporan keuangan perusahaan target.

Contoh Perhitungan Goodwill

Misalkan PT ABC mengakuisisi PT XYZ dengan rincian sebagai berikut:

• Harga Akuisisi oleh PT ABC: Rp15 miliar

• Nilai Wajar Aset PT XYZ: Rp12 miliar

• Nilai Wajar Kewajiban PT XYZ: Rp4 miliar

Berikut adalah langkah perhitungannya:

1. Hitung Nilai Wajar Aset Bersih Teridentifikasi PT XYZ

Nilai Wajar Aset Bersih = Rp12 miliar−Rp4 miliar = Rp8 miliar

2. Hitung Goodwill

Goodwill = Harga Akuisisi − Nilai Wajar Aset BersihGoodwill = Rp15miliar − Rp8miliar = Rp7miliar

Dalam kasus ini, goodwill yang tercatat adalah Rp7 miliar. Angka ini mencerminkan nilai yang dibayarkan oleh PT ABC di atas nilai aset bersih yang dapat diidentifikasi, yang diasumsikan berasal dari aset tak berwujud seperti reputasi merek atau loyalitas pelanggan PT XYZ.

Penting untuk Diketahui

• Pencatatan Goodwill: Goodwill dicatat sebagai aset tak berwujud di neraca perusahaan pengakuisisi.

• Impairment (Penurunan Nilai): Tidak seperti aset tak berwujud lainnya yang biasanya diamortisasi, goodwill tidak diamortisasi. Sebaliknya, goodwill harus diuji penurunan nilainya (impairment test) secara berkala. Jika nilai perusahaan yang diakuisisi menurun atau tidak memenuhi ekspektasi, nilai goodwill di laporan keuangan dapat diturunkan.

Bargain Purchase (Pembelian Murah): Jika harga akuisisi lebih rendah dari nilai wajar aset bersih yang diakuisisi, maka selisihnya disebut bargain purchase (pembelian murah). Dalam situasi ini, tidak ada goodwill yang dicatat, dan selisih tersebut biasanya diakui sebagai keuntungan di laporan laba rugi perusahaan pengakuisisi.